در پایان این بخش ، دانش آموزان باید بتوانند اهداف زیر را برآورده کنند:
- "معامله" را تعریف کنید و نمونه های مشترکی را ارائه دهید.
- "تجزیه و تحلیل معاملات" را تعریف کنید و اهمیت آن را در فرآیند حسابداری توضیح دهید.
- تغییرات حساب ایجاد شده با خرید موجودی ، پرداخت حقوق و وام گرفتن پول را مشخص کنید.
- درک کنید که سیستم های حسابداری را می توان برنامه ریزی کرد تا به طور خودکار هزینه هایی مانند حقوق و دستمزد را ضبط کند.
سؤال: اطلاعات ارائه شده توسط مجموعه ای از صورتهای مالی برای هر فردی که یک تجارت یا سازمان دیگر را تجزیه و تحلیل می کند ضروری است. در دسترس بودن نمایندگی منصفانه از وضعیت مالی ، عملیات و جریان نقدی برای طیف گسترده ای از تصمیم گیرندگان بسیار ارزشمند است. با این حال ، حجم کاملی از داده هایی که شرکتی مانند جنرال میلز ، مک دونالد یا PepsiCo برای تهیه این اظهارات باید جمع آوری کنند ، باید نجومی باشند. حتی یک شرکت کوچک - به عنوان مثال یک فروشگاه راحتی محلی - هر روز مقدار قابل توجهی از اطلاعات را تولید می کند. چگونه یک حسابدار روند جمع آوری تمام داده های لازم را آغاز می کند تا در نهایت صورتهای مالی تولید شود؟
پاسخ: فرآیند حسابداری با تجزیه و تحلیل تأثیر معاملات - هر رویداد که تأثیر مالی بر یک شرکت دارد ، آغاز می شود. سازمان های بزرگ هر سال در میلیون ها معاملات به معنای واقعی کلمه شرکت می کنند که باید جمع آوری ، مرتب سازی ، طبقه بندی شده و به مجموعه ای از صورتهای مالی تبدیل شوند که فقط چهار یا پنج صفحه را پوشش می دهد. در طی چند دهه ، حسابداران برای انجام این تکلیف به ظاهر غیرممکن مجبور بودند بسیار کارآمد شوند. با وجود حجم معاملات ، هدف یکسان است: تهیه صورتهای مالی که عادلانه ارائه می شوند زیرا آنها حاوی هیچ گونه اشتباه مادی مطابق با اصول حسابداری پذیرفته شده ایالات متحده (ایالات متحده GAAP) نیستند.
به عنوان مثال ، تمام وقایع ذکر شده در شکل 4. 1 "معاملات که اغلب با آنها روبرو می شوند" معاملات معمولی هستند که ممکن است هر شرکتی با آن روبرو شود. هر یک باعث تأثیر قابل اندازه گیری بر دارایی ها ، بدهی ها ، درآمدها ، هزینه ها ، سود ، ضرر ، سهام سرمایه یا سود سهام پرداخت می شود. فرایند حسابداری با تجزیه و تحلیل هر معامله برای تعیین تغییرات مالی که رخ داده است آغاز می شود. آیا درآمد کسب شده بود؟آیا مسئولیت افزایش یافته است؟آیا دارایی به دست آمده است؟
شکل 4. 1 معاملات که اغلب با آنها روبرو می شوند
در هر زبانی، ارتباط موفق تنها در صورتی امکان پذیر است که اطلاعاتی که قرار است منتقل شود به درستی درک شود. به همین ترتیب، در حسابداری، معاملات باید تجزیه و تحلیل شوند تا تأثیر آنها درک شود. اکثریت قریب به اتفاق معاملات نسبتاً ساده هستند، به طوری که با تجربه، حسابدار می تواند تقریباً به طور خودکار تأثیر مالی را تشخیص دهد. برای معاملات با پیچیدگی بیشتر، تجزیه و تحلیل لازم چالش برانگیزتر می شود. با این حال، اهمیت این مرحله اولیه در تولید صورت های مالی را نمی توان بیش از حد مورد تاکید قرار داد. عبارت معروف کامپیوتری ماهیت را کاملاً خلاصه می کند: "زباله داخل، زباله بیرون". امید چندانی به ارائه منصفانه صورت های مالی وجود ندارد مگر اینکه داده های وارد شده بر اساس شناسایی مناسب تغییرات ایجاد شده توسط هر معامله باشد.
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092626. html
تجزیه و تحلیل معاملات
سوال: معامله 1 - یک شرکت موجودی را به صورت اعتباری به مبلغ 2000 دلار خریداری می کند. تحلیل تراکنش در اینجا چگونه کار می کند؟چه حساب هایی تحت تأثیر این خرید قرار می گیرند؟
پاسخ: موجودی که یک دارایی است 2000 دلار افزایش می یابد. سازمان موجودی بیشتری نسبت به قبل از خرید دارد. چون هنوز پولی بابت این کالاها پرداخت نشده است، بدهی به همان میزان ایجاد شده است. اصطلاح حساب های پرداختنی اغلب در حسابداری مالی برای نشان دادن بدهی های ناشی از به دست آوردن موجودی و منابع استفاده می شود.
موجودی (دارایی) 2000 دلار افزایش می یابد حساب های پرداختنی (بدهی) 2000 دلار افزایش می یابد
توجه داشته باشید که معادله حسابداری شرح داده شده در فصل قبل در حالت تعادل باقی می ماند. دارایی ها 2000 دلار افزایش یافته است در حالی که طرف بدهی معادله نیز به همان میزان افزایش یافته است تا منشا این افزایش در دارایی های شرکت را منعکس کند.
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092605. html
سوال: معامله 2 - یک شرکت برای کارهای انجام شده در هفته گذشته به یکی از کارمندان خود 300 دلار حقوق می پردازد. قبلاً هیچ مبلغی توسط سیستم حسابداری برای این مبلغ ثبت نشده بود. چه حساب هایی تحت تأثیر این پرداخت حقوق قرار می گیرند؟
پاسخ: پول نقد (یک دارایی) در اینجا 300 دلار کاهش می یابد. هر زمان که پول نقد در یک معامله دخیل باشد، تعیین آن تغییر مکان خوبی برای شروع تجزیه و تحلیل است. افزایش و کاهش پول نقد اغلب آشکار است.
مانده نقدی در اینجا کاهش یافته است زیرا حقوق به یک کارمند پرداخت می شود. دارایی ها در نتیجه پرداخت کاهش یافته است. این هزینه ای برای شرکت است. بنابراین ، هزینه حقوق 300 دلار گزارش شده است. شناخت هزینه مناسب است نه یک دارایی زیرا کار کارمند منعکس کننده سود گذشته است. این تلاش قبلاً انجام شده است و در هفته گذشته درآمد شرکت را برای این شرکت ایجاد کرده است.
هزینه حقوق (هزینه) 300 دلار نقدی (دارایی) 300 دلار کاهش می یابد
تعادل مداوم معادله حسابداری در اینجا وجود دارد اگرچه کمتر آشکار است. دارایی ها کاهش می یابد. در عین حال ، هزینه ای به رسمیت شناخته می شود. این هزینه درآمد خالص گزارش شده را کاهش می دهد. در بیانیه درآمد حفظ شده ، درآمد خالص فعلی به مؤلفه ای از درآمد حفظ شده تبدیل می شود. کاهش درآمد در اینجا به کاهش درآمد حفظ شده کمک می کند. از آنجا که هم دارایی و هم درآمدهای حفظ شده با همان مبلغ پایین می آیند ، معادله حسابداری همچنان به تعادل می پردازد.
پرسش: در معامله 2 ، این شرکت 300 دلار حقوق دریافت کرده است که به یک کارگر بدهکار است. چرا پرداخت به یک کارمند باعث کاهش مانده حقوق قابل پرداخت نمی شود؟
پاسخ: هزینه هایی مانند حقوق ، اجاره یا افزایش بهره به تدریج با گذشت زمان و اغلب به عنوان هزینه های جمع شده گفته می شود زیرا اصطلاح "جمع" به معنای "رشد" است. یک سیستم حسابداری می تواند از نظر مکانیکی برای ثبت چنین هزینه هایی از هر دو روش ساخته شود. نتایج یکسان هستند اما مراحل موجود در این فرآیند متفاوت است.
- برخی از شرکت ها به سادگی هزینه های جمع شده را تا زمان پرداخت نادیده می گیرند. در آن زمان ، هزینه به رسمیت شناخته شده و پول نقد کاهش می یابد. هیچ مسئولیتی در سیستم حسابداری وارد نشده و حذف نشده است. از آنجا که اطلاعات ارائه شده در بالا نشان می دهد که هیچ چیز تا به امروز ثبت نشده است ، این روش در اینجا استفاده می شود.
- شرکت های دیگر تصمیم می گیرند سیستم های رایانه ای خود را برنامه ریزی کنند تا هر دو هزینه و مسئولیت مربوطه به طور خودکار با افزایش مبلغ شناخته شوند. برای حقوق ، به عنوان نمونه ، این افزایش به معنای واقعی کلمه می تواند هر روز یا هفته بر اساس مبلغ به دست آمده توسط کارمندان ثبت شود. در زمان پرداخت سرانجام پرداخت ، هزینه قبلاً ثبت شده است. بنابراین ، مسئولیت حذف می شود زیرا این بدهی تسویه می شود. در زیر ، در معامله 5 ، این روش دوم ممکن برای ضبط هزینه های جمع شده نشان داده شده است.
یک شرکت می تواند هزینه ای را که مانند حقوق و دستمزد) متحمل شده است ، بشناسد یا تا زمان پرداخت منتظر بماند. این تصمیم به اولویت مقامات شرکت بستگی دارد. نتیجه نهایی (هزینه گزارش شده و پول نقد کاهش می یابد) یکسان است ، اما روش های ضبط متفاوت است. همانطور که مورد بحث قرار خواهد گرفت ، اگر قبل از تولید صورتهای مالی (اولین گزینه جایگزین) برای چنین هزینه هایی برای چنین هزینه هایی انجام نشده باشد ، هم هزینه و هم قابل پرداخت باید در آن زمان به رسمیت شناخته شود تا تمام مانده ها به درستی برای گزارش بیان شونداهداف
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092606. html
سؤال: معامله 3 - یک شرکت 9000 دلار از یک بانک وام می گیرد. تأثیر امضای توافق نامه وام با یک بانک یا موسسه وام دیگر چیست؟
پاسخ: پول با مبلغ پول دریافت شده از وام دهنده افزایش می یابد. شرکت موظف است این تعادل را بازپرداخت کند و بنابراین ، مسئولیت جدیدی را متحمل شده است. مانند بسیاری از معاملات ، تأثیرات مالی قابل تشخیص است.
نقدی (دارایی) 9000 دلار افزایش می یابد یادداشت قابل پرداخت (مسئولیت) 9000 دلار افزایش می یابد
غذای اصلی
بیشتر سازمان ها باید مقدار زیادی از اطلاعات را به عنوان پیش نیاز برای تهیه صورتهای مالی به صورت دوره ای جمع آوری کنند. این فرایند با تجزیه و تحلیل تأثیر هر معامله (رویداد مالی) آغاز می شود. پس از مشخص شدن تأثیر بر تمام مانده حساب ، ضبط معامله نسبتاً ساده است. تغییرات ناشی از بیشتر معاملات - خرید موجودی یا امضای یک یادداشت ، به عنوان مثال می توان به سرعت تعیین کرد. برای هزینه های جمع آوری شده ، مانند حقوق و یا اجاره ای که با گذشت زمان رشد می کنند ، سیستم حسابداری می تواند مبلغ را به تدریج به صورت متحمل شده یا فقط در نقطه پرداخت ثبت کند. با این حال ، ارقام گزارش شده توسط مراحل مکانیکی خاص که انجام می شود تحت تأثیر قرار نمی گیرد.
